武隆区企业税收政策解读

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在实务操作中，无论是反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展还是其他领域，借助同期同类交易价格调整交易价格的是最客观、争议最少的方法，但由于同期同类价格不是每个交易都存在的，因此大部分情况下都不适用。在没有同期同类交易的情况下，其他领域一般都采用价格鉴证、净资产评估等方法，主要的思路基本属于成本法，由于税务人员对于资产评估方法不熟悉，往往存在感觉评估的价格偏低又找不出强有力证据的尴尬境地，一般只能以评估结果调整结案。
国家税务总局2017年6号公告在可比非受控等五种常规调整方法的基础上，增加了成本法、市场法、收益法等符合独立交易原则的资产评估方法。成本法是以替代或者重置原则为基础，通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法。成本法适用于能够被替代的资产价值评估。市场法是利用市场上相同或者相似资产的近期交易价格，经过直接比较或者类比分析以确定评估标的价值的评估方法。市场法适用于在市场上能找到与评估标的相同或者相似的非关联可比交易信息时的资产价值评估。收益法是通过评估标的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。收益法适用于企业整体资产和可预期未来收益的单项资产评估。增加的这三种方法也是财政部制定的《资产评估基本准则》规定的三种基本方法（具体的评估执业准则里称成本法为资产基础法）。
成本法是评估操作最简便的方法，绝大部分情况下，最终评定的价值也是三种方法中最低的。企业规模不大、经营情况和发展前景一般时，评估方法的选择对最后结果影响不大。但企业达到一定规模，尤其是企业盈利稳定、投资回报可预测性强、发展前景较好情况下，评估方法的选择对最终结果影响巨大，成本法会明显低估企业价值，收益法、市场法显然更为合适。三种资产评估方法本身并无优劣之分，需要根据实际情况灵活运用。但是收益法的整个计算过程复杂，需要用到大量财务知识，参数选择需要深入了解掌握企业、企业所处行业的大量背景知识和数据，对税务人员的要求比较高。
2、刚柔并济运用收益法，寻求税企双方最大共识收益法是国际认可度较高的价值评估方法，但在实际运用中有关参数的选择存在较大难度，税企双方也往往存在较大分歧，需要税务人员对目标企业所处的行业、该行业最近及未来几年的发展趋势、目标企业在该行业的地位及优势、目标企业的主要竞争对手等情况有较为全面深刻的了解，需要掌握大量基础信息，才能掌握主动权，从而把握估值的大致范围及谈判的主要方向。
反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展工作中运用收益法，要加强和纳税人方面的沟通。一方面要坚持执法的刚性，防止税基侵蚀，维护国家税收主权，另一方面也要考虑纳税人方面意见的合理性、真实性，在合法合规前提下，多站在纳税人角度考虑问题，采纳纳税人意见的合理部分，适当调整计算方案，推动税企良好沟通，促进谈判顺利进行。
在实务操作中，无论是反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展还是其他领域，借助同期同类交易价格调整交易价格的是最客观、争议最少的方法，但由于同期同类价格不是每个交易都存在的，因此大部分情况下都不适用。在没有同期同类交易的情况下，其他领域一般都采用价格鉴证、净资产评估等方法，主要的思路基本属于成本法，由于税务人员对于资产评估方法不熟悉，往往存在感觉评估的价格偏低又找不出强有力证据的尴尬境地，一般只能以评估结果调整结案。
国家税务总局2017年6号公告在可比非受控等五种常规调整方法的基础上，增加了成本法、市场法、收益法等符合独立交易原则的资产评估方法。成本法是以替代或者重置原则为基础，通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法。成本法适用于能够被替代的资产价值评估。市场法是利用市场上相同或者相似资产的近期交易价格，经过直接比较或者类比分析以确定评估标的价值的评估方法。市场法适用于在市场上能找到与评估标的相同或者相似的非关联可比交易信息时的资产价值评估。收益法是通过评估标的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。收益法适用于企业整体资产和可预期未来收益的单项资产评估。增加的这三种方法也是财政部制定的《资产评估基本准则》规定的三种基本方法（具体的评估执业准则里称成本法为资产基础法）。
成本法是评估操作最简便的方法，绝大部分情况下，最终评定的价值也是三种方法中最低的。企业规模不大、经营情况和发展前景一般时，评估方法的选择对最后结果影响不大。但企业达到一定规模，尤其是企业盈利稳定、投资回报可预测性强、发展前景较好情况下，评估方法的选择对最终结果影响巨大，成本法会明显低估企业价值，收益法、市场法显然更为合适。三种资产评估方法本身并无优劣之分，需要根据实际情况灵活运用。但是收益法的整个计算过程复杂，需要用到大量财务知识，参数选择需要深入了解掌握企业、企业所处行业的大量背景知识和数据，对税务人员的要求比较高。
2、刚柔并济运用收益法，寻求税企双方最大共识
收益法是国际认可度较高的价值评估方法，但在实际运用中有关参数的选择存在较大难度，税企双方也往往存在较大分歧，需要税务人员对目标企业所处的行业、该行业最近及未来几年的发展趋势、目标企业在该行业的地位及优势、目标企业的主要竞争对手等情况有较为全面深刻的了解，需要掌握大量基础信息，才能掌握主动权，从而把握估值的大致范围及谈判的主要方向。
反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展工作中运用收益法，要加强和纳税人方面的沟通。一方面要坚持执法的刚性，防止税基侵蚀，维护国家税收主权，另一方面也要考虑纳税人方面意见的合理性、真实性，在合法合规前提下，多站在纳税人角度考虑问题，采纳纳税人意见的合理部分，适当调整计算方案，推动税企良好沟通，促进谈判顺利进行。
一年马上结束，每个公司都会按照员工业绩大小论功行赏。奖金事先计算好，计入12月份的成本、费用，且在汇算清缴前发放，该支出就可以在2017年税前列支。
政策依据：《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
按照《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2017】34号）第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。